15 Aralık 2017
SİRKÜLER NO: 2017/63
Konu: 7061 sayılı Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun ile Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda düzenlemeler yapılmıştır.
7061 sayılı “Bazı Vergi Kanunları ile Diğer Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına Dair Kanun”, 5 Aralık 2017 tarih ve 30261 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır .
7061 sayılı Kanun ile 197 sayılı Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nda aşağıda yer verilen düzenlemeler yapılmıştır:
1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na “taşıt değeri” tanımı eklenmiştir.
7061 sayılı Kanunun 22 nci maddesiyle, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Tanımlar” başlıklı 2 nci maddesinin birinci fıkrasına 1 Ocak 2018 tarihi itibariyle yürürlüğe girmek üzere aşağıdaki bent eklenmiştir:
"20- Taşıt değeri: Taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde, katma değer vergisi matrahını oluşturan unsurlardan (vade farkı ile hesaplanan özel tüketim vergisi hariç) teşekkül eden değeri ifade eder."
Yapılan bu düzenleme sonucu, 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren, Motorlu Taşıtlar Vergisi belirlenirken “taşıtın yaşı” yanında “taşıtların teslimi, ilk iktisabı ve ithalinde hesaplanacak ÖTV hariç, KDV matrahını oluşturan unsurlardan oluşan değer” olarak tanımlanan taşıtın “değeri” de Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) tutarını etkileyecektir.
2. Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirme usulü 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren değiştirilmekte ve MTV hesaplamasına taşıt değeri eklenmektedir.
7061 sayılı Kanunun 23 üncü maddesiyle;
2.1. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Vergileme ve Ölçü Hadleri” başlıklı 5 inci maddesinin birinci fıkrasından sonra gelen (1) sayılı tarifenin ''1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri" başlıklı bölümü 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren iki sütun eklenmek suretiyle aşağıdaki şekilde değiştirilmiş olup otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin mevcut vergilendirme ölçütlerine taşıt değeri de eklenmiştir:
|
Motor Silindir Hacmi (cm³)
|
Taşıt Değeri (TL)
|
Satır
Numarası
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
|
1 - 3 yaş
|
4 - 6 yaş
|
7 - 11 yaş
|
12 - 15 yaş
|
16 ve yukarı yaş
|
|
1- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
|
|
1300 cm³ ve aşağısı
|
40.000’i aşmayanlar
|
1
|
743
|
518
|
290
|
220
|
78
|
|
40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar
|
2
|
817
|
570
|
319
|
242
|
86
|
|
70.000’i aşanlar
|
3
|
892
|
622
|
348
|
264
|
94
|
|
1301 - 1600 cm³ e kadar
|
40.000’i aşmayanlar
|
4
|
1.294
|
970
|
563
|
398
|
153
|
|
40.000’i aşıp 70.000’i aşmayanlar
|
5
|
1.423
|
1.067
|
619
|
437
|
168
|
|
70.000’i aşanlar
|
6
|
1.553
|
1.164
|
675
|
477
|
183
|
|
1601 - 1800 cm³ e kadar
|
100.000’i aşmayanlar
|
7
|
2.512
|
1.964
|
1.156
|
705
|
274
|
|
100.000’i aşanlar
|
8
|
2.741
|
2.142
|
1.262
|
770
|
299
|
|
1801 - 2000 cm³ e kadar
|
100.000’i aşmayanlar
|
9
|
3.957
|
3.048
|
1.792
|
1.067
|
421
|
|
100.000’i aşanlar
|
10
|
4.317
|
3.326
|
1.955
|
1.164
|
459
|
|
2001 - 2500 cm³ e kadar
|
125.000’i aşmayanlar
|
11
|
5.936
|
4.309
|
2.692
|
1.609
|
637
|
|
125.000’i aşanlar
|
12
|
6.476
|
4.701
|
2.937
|
1.755
|
695
|
|
2501 - 3000 cm³ e kadar
|
250.000’i aşmayanlar
|
13
|
8.276
|
7.200
|
4.498
|
2.420
|
888
|
|
250.000’i aşanlar
|
14
|
9.029
|
7.854
|
4.907
|
2.640
|
969
|
|
3001 - 3500 cm³ e kadar
|
250.000’i aşmayanlar
|
15
|
12.603
|
11.340
|
6.831
|
3.410
|
1.251
|
|
250.000’i aşanlar
|
16
|
13.749
|
12.371
|
7.452
|
3.720
|
1.365
|
|
3501 - 4000 cm³ e kadar
|
400.000’i aşmayanlar
|
17
|
19.815
|
17.111
|
10.077
|
4.498
|
1.792
|
|
400.000’i aşanlar
|
18
|
21.617
|
18.666
|
10.994
|
4.907
|
1.955
|
|
4001 cm³ ve yukarısı
|
475.000’i aşmayanlar
|
19
|
32.431
|
24.320
|
14.403
|
6.474
|
2.512
|
|
475.000’i aşanlar
|
20
|
35.379
|
26.531
|
15.713
|
7.062
|
2.741
|
7061 sayılı Kanunla 5 inci maddedeki söz konusu tablodan sonra gelmek üzere 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren eklenen fıkra ile söz konusu tarifede yer alan otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinde, ilk kayıt ve tescil edildiği tarih itibarıyla taşıt değerine isabet eden satırın, sonraki yıllarda da bu taşıtın vergi tutarlarının belirlenmesinde esas alınması sağlanmıştır.
2.2. Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’nun “Vergileme ve Ölçü Hadleri” başlıklı 5 inci maddesinin birinci fıkrasından sonra gelen (1) sayılı tarifenin "2- Motosikletler" başlıklı bölümünden önce gelmek üzere 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren aşağıdaki satır eklenmiş olup motosikletlerin vergilendirilmesinde ölçütler değiştirilmemiş ve mevcut tarifede yer alan, "Taşıt Değeri” ve "Satır Numarası" sütunları olmaksızın, vergi tutarları korunmuştur:
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
|
1 - 3 yaş
|
4 - 6 yaş
|
7 - 11 yaş
|
12 - 15 yaş
|
16 ve yukarı yaş
|
2.3. Bilindiği üzere söz konusu 5 inci maddede Bakanlar Kurulu’nun, otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerine ait vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 6'sını aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarını, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak belirleme, bu oranı % 4'e kadar indirme ve kanuni oranına kadar artırma yetkisi bulunmaktadır.
Bakanlar Kurulu bu yetkisini, en son 31.12.2004 tarihinde yayımladığı 2004/8327 sayılı Kararı ile kullanmış ve 1.1.2005 tarihinden itibaren otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için, yıllar itibarıyla uygulanacak olan motorlu taşıtlar vergisi tutarlarının, Türkiye Sigorta ve Reasürans Şirketleri Birliği tarafından her yılın Ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin % 5'ini aşması halinde, aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara ait vergi tutarlarının, bir alt kademedeki taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak uygulanmasına karar vermişti.
7061 sayılı Kanunun 23 üncü maddesi ile yapılan diğer düzenleme ile Kanunda yer alan % 6 oranı 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren % 10’a çıkartılmış olup Bakanlar Kurulu’nun bu yetkisini kullanması beklenmektedir.
2.4. Maliye Bakanlığı’na söz konusu 5 inci maddenin uygulamasına ilişkin usul ve esasları belirleme yetkisi verilmiştir.
Yapılan bu düzenleme ile motorlu taşıtlar vergileri 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren 1300 cm³ ve aşağısı araçlar için %15, diğer araçlarda ise yeniden değerleme oranına ilave %10 (%25) artırılmaktadır.
Ancak 5 inci maddedeki bu düzenleme 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri için geçerlidir.
31.12.2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri ise aşağıda yer aldığı üzere mevcut tarifeye göre vergilendirilmeye devam edilecektir.
3. 31 Aralık 2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirilmesinde mevcut tarifenin uygulanmasına devam edilecektir.
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerlerinin vergilendirme usulünün taşıtın değeri de dikkate alınarak değiştirilmesine bağlı olarak mevcut MTV tarifesinin, 31 Aralık 2017 tarihinden önce kayıt ve tescil edilmiş taşıtlar için uygulanmasını sağlamak üzere 7061 sayılı Kanunun 26 ncı maddesiyle, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanunu’na 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren geçici 8 inci madde eklenmiş ve (I/A) sayılı tarife ihdas edilmiştir.
Bu düzenlemeye göre, 31 Aralık 2017 tarihinden (bu tarih dahil) önce kayıt ve tescil edilen otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri aşağıdaki (I/A) sayılı tarifeye göre vergilendirilecektir:
|
Motor Silindir Hacmi (cm³)
|
Taşıtların Yaşları ile Ödenecek Yıllık Vergi Tutarı (TL)
|
|
1-3 yaş
|
4-6 yaş
|
7-11 yaş
|
12-15 yaş
|
16 ve yukarı yaş
|
|
Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzerleri
|
|
1300 cm³ ve aşağısı
|
743
|
518
|
290
|
220
|
78
|
|
1301 - 1600 cm³ e kadar
|
1.294
|
970
|
563
|
398
|
153
|
|
1601 - 1800 cm³ e kadar
|
2.284
|
1.785
|
1.051
|
641
|
249
|
|
1801 - 2000 cm³ e kadar
|
3.598
|
2.771
|
1.629
|
970
|
383
|
|
2001 - 2500 cm³ e kadar
|
5.396
|
3.918
|
2.448
|
1.463
|
579
|
|
2501 - 3000 cm³ e kadar
|
7.524
|
6.545
|
4.089
|
2.200
|
808
|
|
3001 - 3500 cm³ e kadar
|
11.458
|
10.309
|
6.210
|
3.100
|
1.138
|
|
3501 - 4000 cm³ e kadar
|
18.014
|
15.555
|
9.161
|
4.089
|
1.629
|
|
4001 cm³ ve yukarısı
|
29.483
|
22.109
|
13.094
|
5.885
|
2.284
|
Söz konusu vergi tutarlarının Türkiye Sigorta, Reasürans ve Emeklilik Şirketleri Birliği tarafından her yılın ocak ayında ilan edilen kasko sigortası değerlerinin %5’ini aşması halinde taşıtlara ait vergi tutarları, bir önceki satırdaki aynı yaş grubunda bulunan taşıtlara isabet eden vergi tutarı olarak esas alınacaktır.
1 Ocak 2018 tarihinden önce iktisap edilmiş ancak çeşitli nedenlerle kayıt ve tescil edilmemiş otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar 1 Ocak 2018 tarihinden sonra ilk defa kayıt ve tescil edildiği takdirde bu tarifeye göre vergilendirilecektir.
4. Her yıl uygulanacak Motorlu Taşıtlar Vergisi belirlenirken “taşıt değeri”, yeniden değerleme oranında artırılacak ve Bakanlar Kurulu bu değeri yeniden belirleyebilecektir.
7061 sayılı Kanunun 25 inci maddesiyle, Motorlu Taşıtlar Vergisi Kanununun “Yetki” başlıklı 10 uncu maddesinde yapılan düzenlemeler ile 1 Ocak 2018 tarihinden itibaren;
- Otomobil, kaptıkaçtı, arazi taşıtları ve benzeri taşıtlar için uygulanacak MTV tutarları belirlenirken vergi miktarları yanında taşıt değerlerinin de her yıl o yıl için Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca tespit ve ilan olunan yeniden değerleme oranında artırılması imkanı tanınmıştır.
- Bakanlar Kurulu’na taşıt değerlerini ayrı ayrı veya birlikte yeniden belirleme yetkisi verilmiştir.
- Taşıt değerlerinin hesabında yüz Türk lirasına, ödenmesi gereken vergi miktarlarında ise bir Türk lirasına kadar olan kesirlerin dikkate alınmaması sağlanmıştır.
Bilgilerinize sunarız.
Saygılarımızla,
PARETO YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK
BAĞIMSIZ DENETİM DANIŞMANLIK LTD. ŞTİ.
